Kekayaan

Pengajuan ITR: 9 perubahan utama dalam ITR-1 dan ITR-2 untuk tahun fiskal 2019-20

Pengajuan ITR: 9 perubahan utama dalam ITR-1 dan ITR-2 untuk tahun fiskal 2019-20


Oleh CA Naveen Wadhwa dan CA Rahul Singh

Departemen Pajak Penghasilan telah memberitahukan pengembalian pajak penghasilan (ITR) formulir 1 hingga 7 untuk tahun buku (FY) 2019-20. Formulir ini berlaku untuk pengajuan ITR sehubungan dengan pendapatan yang diperoleh selama tahun sebelumnya, TA 2019-20 (antara 1 April 2019 dan 31 Maret 2020).

Penerapan formulir ITR tergantung pada jenis wajib pajak dan sifat penghasilan yang diperolehnya.

Individu dan HUF, yang tidak memperoleh pendapatan dari keuntungan dan keuntungan bisnis atau profesi (PGBP), dapat mengajukan pengembalian pendapatan menggunakan ITR-1 atau ITR-2.

ITR-1 adalah bentuk yang lebih sederhana yang diajukan oleh individu penghuni yang hanya memiliki pendapatan gaji, pendapatan dari satu properti rumah dan sumber lain seperti pendapatan bunga dari deposito tetap, rekening tabungan, dll. Di sisi lain, ITR-2 adalah bulkier formulir yang dapat diajukan baik oleh penduduk maupun perorangan bukan penduduk yang memiliki semua jenis penghasilan kecuali penghasilan dari PGBP.

Departemen pajak telah membuat beberapa perubahan dalam formulir ITR yang berlaku untuk pengajuan pajak untuk tahun fiskal 2019-20. Pada artikel ini, kami telah menyoroti perubahan utama yang diperkenalkan di ITR-1 dan ITR-2 yang harus diingat saat mengajukan pengembalian untuk tahun penilaian 2020-21.

1) ‘Schedule DI’ baru untuk memberikan rincian investasi yang dilakukan selama periode yang diperpanjang

Ordonansi Perpajakan dan Hukum Lainnya (Pelonggaran Ketentuan Tertentu), 2020, yang diundangkan oleh Presiden India pada tanggal 31 Maret 2020, telah memperpanjang batas waktu hingga 31 Juli 2020 untuk melakukan investasi, deposito, pembayaran, dll. Untuk TA 2019 -20 untuk mengklaim pengurangan berdasarkan Bab VI-A, bagian 10AA, dan bagian 54 hingga 54GB.

Misalnya, seseorang berhak mengklaim potongan berdasarkan pasal 80G jika dia memberikan donasi selama TA (antara 01 April hingga 31 Maret). Namun, untuk TA 2019-20, CBDT telah memberikan tambahan waktu 4 bulan untuk mengklaim pengurangan sumbangan / investasi. Dengan demikian, setiap jumlah yang disumbangkan sebelum 31 Juli 2020 dapat diklaim sebagai pengurangan berdasarkan pasal 80G saat mengajukan ITR untuk TA 2019-20.

Podcast: Perubahan kunci dalam formulir ITR, Formulir 26AS

Catatan: Batas waktu untuk mengklaim pengurangan dari keuntungan modal berdasarkan bagian 54 menjadi 54GB telah diperpanjang lebih lanjut oleh dewan dari 31 Juli 2020 hingga 30 September 2020.

Karena keadaan luar biasa akibat pandemi COVID-19 telah muncul untuk pertama kalinya, formulir ITR yang ada tidak memiliki opsi untuk memungkinkan pemotongan jika investasi dilakukan oleh wajib pajak setelah akhir tahun buku. Dengan demikian, Schedule DI yang baru telah dimasukkan ke dalam formulir ITR 1 dan 2 untuk memungkinkan wajib pajak memanfaatkan pengurangan investasi / simpanan yang dilakukan selama periode yang diperpanjang.

‘Jadwal DI’ dibagi menjadi tiga bagian berikut:

a) Bagian A mencari rincian investasi, deposit, atau pembayaran yang dilakukan untuk mengklaim pengurangan berdasarkan Bab VI-A;

b) Bagian B mencari rincian jumlah pengurangan yang memenuhi syarat yang tersedia berdasarkan bagian 10AA; dan

c) Bagian C mencari rincian pembayaran, akuisisi, pembelian atau konstruksi yang dilakukan untuk mengklaim pengurangan berdasarkan Bagian 54 hingga 54 GB.

Perlu dicatat bahwa meskipun batas waktu untuk melakukan investasi penghematan pajak telah diperpanjang empat bulan, tidak ada peningkatan dalam batas ambang yang tersedia di masing-masing bagian. Misalnya, jika wajib pajak mengklaim pemotongan berdasarkan pasal 80C, jumlah agregat pemotongan untuk investasi / pembayaran yang dilakukan selama periode 1 April 2019 hingga 31 Maret 2020 dan 1 April 2020 hingga 31 Juli 2020 tidak akan melebihi Rs. 1,5 lakh.

Baca juga:
Bagaimana cara mengajukan ITR? Berikut panduan lengkapnya

2) Pengajuan ITR oleh orang yang termasuk dalam ketentuan Ketujuh pada pasal 139 (1)

Untuk memastikan bahwa individu, yang melakukan transaksi bernilai tinggi tertentu, memberikan ITR, ketentuan ketujuh pada pasal 139 disisipkan oleh Undang-Undang Keuangan (No. 2), 2019. Ketentuan tersebut mengharuskan setiap orang, yang sebaliknya tidak diwajibkan untuk mengajukan ITR karena penghasilannya tidak melebihi batas maksimum pembebasan, untuk mengajukan SPT jika selama TA 2019-20 ia memiliki:

a) Menyimpan lebih dari Rs 1 crore dalam satu atau lebih rekening giro yang dikelola oleh bank atau bank koperasi;

b) Menimbulkan lebih dari Rs 2 lakh untuk dirinya sendiri atau orang lain untuk melakukan perjalanan ke negara asing; atau

c) Menimbulkan lebih dari Rs 1 lakh untuk pembayaran tagihan listrik.

Jika asesee diharuskan untuk mengajukan pengembalian pendapatan dalam keadaan yang tercakup dalam ketentuan ketujuh untuk Pasal 139 (1), dia diharuskan untuk memberikan rincian yang relevan dalam formulir ITR-1 dan ITR-2, yaitu, jumlah yang disimpan dalam rekening saat ini, jumlah yang terjadi dalam perjalanan luar negeri atau jumlah yang dibayarkan untuk tagihan listrik.

3) Pilihan mengutip PAN atau Aadhaar dalam berbagai jadwal

Undang-undang Keuangan (No. 2), 2019 memasukkan sub-bagian (5E) ke Pasal 139A untuk memungkinkan pertukaran Aadhaar dengan PAN. Jadi, jika seseorang belum diberi jatah PAN, tetapi dia memiliki Aadhaar, dia boleh mengisi nomor Aadhaar-nya sebagai pengganti PAN, dan orang tersebut akan diberi PAN dengan cara yang ditentukan.

Selanjutnya, setiap orang yang telah diberikan sebuah PAN, dan yang telah menghubungkan nomor Aadhaar-nya dengan PAN sesuai pasal 139AA, dapat memberikan nomor Aadhaar-nya sebagai pengganti PAN untuk semua transaksi yang wajib mengutip PAN sesuai dengan Pajak Penghasilan. Bertindak.

Berbagai jadwal ITR-1 dan ITR-2 mengharuskan penilai untuk melengkapi PAN pihak kedua, antara lain, penyewa, pembeli, dll. Untuk memperbolehkan kutipan Aadhaar menggantikan PAN, jadwal ini sekarang menggantikan istilah ‘PAN’ dengan ‘PAN / Aadhaar’.

Oleh karena itu, asesee dapat memberikan Aadhaar atau PAN kepada orang berikut:

a) Seseorang yang mengajukan pengembalian pajak pendapatan sebagai wakil penerima;

b) Pemilik bersama dari properti rumah;

c) Penyewa properti rumah;

d) Pembeli dari harta tak bergerak yang dialihkan selama tahun berjalan;

e) Seseorang yang kredit pajaknya diklaim oleh asesee;

f) Penyewa / pembeli yang telah memotong pajak pada sumbernya;

g) Orang yang memegang 10% atau lebih hak suara dalam hal perusahaan tidak terdaftar;

h) Pemegang saham perusahaan tidak terdaftar termasuk start-up;

i) Orang yang penghasilannya dipukuli dengan penghasilan asesee; dan

j) Pasangan diatur oleh Kode Sipil Portugis.

4) Pelaporan terpisah dari biaya tambahan pada pendapatan yang dibebankan pada pajak berdasarkan bagian 112A, 111A, 115AD

Tarif biaya tambahan ditingkatkan oleh Undang-undang Keuangan (No. 2), 2019. Dua tarif tambahan baru telah diperkenalkan, yaitu 25 persen dan 37 persen di mana pendapatan melebihi Rs 2 crore dan Rs 5 crore, masing-masing. Namun, karena kekhawatiran yang diangkat oleh investor domestik dan asing, kenaikan tarif biaya tambahan sebesar 25 persen atau 37 persen ditarik pada individu, HUF, AOP, BOI dan Badan Hukum Buatan sehubungan dengan pajak yang terhutang atas pendapatan yang timbul dari pengalihan aset modal jangka panjang atau jangka pendek yang dikenakan pajak menurut pasal 111A, 112A dan penghasilan kena pajak menurut ketentuan pasal 115AD (1) (ii) (iii).

Bagian 111A mengatur tentang kena pajak atas keuntungan modal jangka pendek yang timbul dari penjualan sekuritas yang terdaftar. Bagian 112A berlaku jika keuntungan modal yang dihasilkan berasal dari aset modal jangka panjang. Dalam kedua ketentuan tersebut, pembayaran pajak transaksi efek (STT) adalah pada saat penjualan surat berharga tersebut merupakan syarat yang diperlukan. Bagian 115AD (i) (ii) (iii) mengatur tentang kena pajak di tangan Investor Institusional Asing dari keuntungan modal yang timbul dari penjualan sekuritas.

Mempertimbangkan tidak dapat diterapkannya biaya tambahan yang ditingkatkan pada pendapatan yang ditentukan ini, ITR-2 telah direvisi untuk menunjukkan penghitungan biaya tambahan pada berbagai pendapatan di tangan asesee secara tepat. Kolom telah disisipkan untuk pelaporan terpisah tentang biaya tambahan pada pendapatan yang dibebankan menurut bagian 111A, 112A dan ketentuan untuk bagian 115AD (1) (ii) / (iii).

5) Jenis perusahaan yang akan dilaporkan jika penilai adalah direktur di perusahaan atau memiliki saham ekuitas yang tidak tercatat

ITR-2 yang berlaku untuk FY2018-19 mewajibkan direksi perusahaan untuk memberikan rincian berikut:

  • Nama perusahaan
  • PANCI
  • Apakah saham tersebut tercatat atau tidak
  • DARI

Inisiatif diambil untuk memeriksa perusahaan cangkang dan direktur hantu.

Formulir ITR-2 baru untuk tahun fiskal 2019-20 mewajibkan direksi untuk memberikan informasi mengenai ‘jenis perusahaan’. Utilitas akan memberikan daftar tarik-turun dari jenis perusahaan dan direktur asesmen harus memilih salah satu dari mereka.

6) Daftar sifat pekerjaan telah ditambah

Formulir ITR mengharuskan asesmen individu untuk melengkapi sifat pekerjaan. Hingga tahun lalu, hanya kategori berikut yang tersedia untuk dipilih:

  • Pemerintah
  • Usaha sektor publik
  • Pensiunan
  • Lainnya

Formulir ITR-1 baru memperluas kategori pemberi kerja. Pemberi kerja pemerintah bercabang menjadi pemerintah Pusat dan Negara Bagian. Sekarang, dalam formulir ITR baru, enam kategori berikut tersedia untuk dipilih berdasarkan sifat pekerjaan:

  • Pemerintah pusat
  • Pemerintah negara
  • Usaha sektor publik
  • Pensiunan
  • Lainnya
  • Tak dapat diterapkan

7) Identifikasi Dokumen Unik diperlukan jika pengembalian diajukan sebagai tanggapan atas pemberitahuan

CBDT telah mewajibkan pihak berwenang untuk mengutip Nomor Identifikasi Dokumen (DIN) dalam semua korespondensi yang dikeluarkan oleh mereka. Mekanisme DIN dikembangkan untuk memelihara jejak audit yang tepat dari semua komunikasi departemen dengan wajib pajak.

Setelah sistem DIN diperkenalkan mulai 1 Oktober 2019, setiap pemberitahuan yang dikeluarkan oleh departemen berisi nomor identifikasi unik. Formulir ITR-1 dan ITR-2 yang baru mengharuskan penilai untuk memberikan DIN pemberitahuan sebagai tanggapan atas pengajuan pengembalian pendapatan.

8) Perubahan konsekuensial dalam Jadwal Pemotongan berdasarkan Bab VI-A

Bagian 80EEA dan Bagian 80EEB diperkenalkan oleh Undang-Undang Keuangan (No. 2), 2019 untuk memberikan pengurangan terkait bunga pinjaman perumahan dan bunga pinjaman yang diambil untuk kendaraan listrik. Perubahan yang diperlukan telah dilakukan pada formulir ITR-1 dan ITR-2 untuk mengklaim pengurangan ini dalam ITR.

9) Taksir dapat memilih beberapa rekening bank untuk pembayaran pengembalian dana

Pada saat pengajuan ITR, penilai diharuskan memberikan rincian semua rekening bank yang dimiliki di India selama tahun sebelumnya (tidak termasuk rekening yang tidak aktif). Dari akun-akun yang disebutkan, penilai harus menunjukkan minimal satu akun yang dia pilih untuk mendapatkan pengembalian pajak.

Dalam formulir ITR-1 dan ITR-2 yang baru, penilai telah diberi opsi untuk memilih beberapa rekening bank untuk pembayaran pengembalian dana. Namun, pengembalian dana akan dikreditkan ke salah satu akun yang ditentukan oleh BPK setelah pemrosesan ITR.

(CA Naveen Wadhwa, DGM, R&D, Taxmann.com dan CA Rahul Singh, Manajer, R&D, Taxmann.com)


Dipublikasikan oleh : Result HK